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代加工OEM如何进行会计处理,如何缴税
发布时间:2021-12-31 10:55
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这种情况税务不会认定为代加工,因为你代加工的产品为自购原料,应该为委托加工。
一、会计处理:
1、收到加工品时
借:受托加工商品
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:受托加工商品款
2、发生加工费时
借:生产成本
贷:应付账款/银行存款等
3、结转成本时
借:受托加工商品款
贷:生产成本
4、销售给委托方时
借:银行存款/应收账款
贷:其他业务收入
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
5、结转时
借:其他业务成本
借:受托加工商品款
贷:受托加工商品
二、代加工的直接常规税种:
1、增值税(小规模纳税人税率为3%,一般纳税人税率为17%)
2、城建税(增值税+营业税+消费税)纳税额*适用税率,这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%,在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%,不在市区、县城、镇的税率为1%
3、教育附加费(增值税+营业税+消费税)纳税额*3%
4、地方教育费附加(增值税+营业税+消费税)纳税额*2%
5、水利建设基金(按照销售收入的0.1%来计提和交纳)
6、企业所得税(利润总额*25%)。新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%。
7、印花税 按购销金额0.3‰
扩展资料:
应交税费的主要账务处理:
应交增值税
1、企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”,“在途物资”或“原材料”,库存商品”等科目,
按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。
由运输单位造成的采购物资短缺,运输单位予以全额赔偿的,应借记“银行存款”等科目,贷方按这部分物资的价款由“待处理财产损益”转出,按这部分物资的增值税由“应交税费---应缴增值税(进项税额转出)”予以转出。
2、销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,
贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。
3、实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。
4、企业本月交纳本月的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。
5、企业本月月底有未交增值税,借记本科目(应交增值税——转出未交增值税),贷记:应交税费——未交增值税。下月缴纳时,借记应交税费——未交增值税 ,贷记银行存款。
6、小规模纳税人以及购入材料不能取得增
参考资料来源:百度百科-应交税费
  一、会计处理:
  1、收到加工品时
  借:受托加工商品
  借:应交税费—应交增值税(进项税额)
  贷:受托加工商品款
  2、发生加工费时
  借:生产成本
  贷:应付账款/银行存款等
  3、结转成本时
  借:受托加工商品款
  贷:生产成本
  4、销售给委托方时
  借:银行存款/应收账款
  贷:其他业务收入
  贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
  5、结转时
  借:其他业务成本
  借:受托加工商品款
  贷:受托加工商品

  二、代加工的直接常规税种:
  1、增值税(小规模纳税人税率为3%,一般纳税人税率为17%)
  2、城建税(增值税+营业税+消费税)纳税额*适用税率,这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%,在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%,不在市区、县城、镇的税率为1%
  3、教育附加费(增值税+营业税+消费税)纳税额*3%
  4、地方教育费附加(增值税+营业税+消费税)纳税额*2%
  5、水利建设基金(按照销售收入的0.1%来计提和交纳)
  6、企业所得税(利润总额*25%)。新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%。
  7、印花税 按购销金额0.3‰ 可验的发票【䥩duk283】可在税务总网查询验证。
一、征税范围和税目
消费税征税范围可以概括为:生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发,目前应税消费品被定为14类货物,即消费税有14个税目。
1.烟
凡是以烟叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于本税目的征收范围。它包括卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝三个子目。
2.酒及酒精
酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒精是指用蒸馏或合成方法生产的酒精度在95度以上的无色透明液体。酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。
饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 这种情况税务不会认定为代加工,因为你代加工的产品为自购原料,应该为委托加工